ـ عرضه كالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد:
الف ـ كالاها
1 ـ كلیه محصولات كشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه (از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ)
تبصره ـ فعالیت های مربوط به مراحل بسته بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه)، پاك كردن، درجه بندی، بوجاری بذور، پوست گیری مانند شالی كوبی، شستشو، تمیزكاری، تفكیك، همگن سازی، خشك كردن انواع محصولات مانند چای، كشمش و خرما با روشهای مختلف، تفت دادن مانند پخت نخود و پنبه پاك كنی، فرآوری محصولات كشاورزی محسوب نمی شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات كشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.
2 ـ دام زنده و خوراك آن، كلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد كشاورزی، پوسال (كمپوست)، كشت بافت و بستر آماده كشت بافت؛
تبصره ـ دام به حیواناتی (شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات) اطلاق می گردد كه برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می شوند.
3 ـ بذر، نشاء، نهال، سم و كود؛
4 ـ آب مصارف كشاورزی؛
5 ـ كالاهای زیر:
5 ـ 1 ـ شیر، پنیر و ماست؛
5 ـ 2 ـ تخم ماكیان؛
5 ـ 3 ـ آرد و نان؛
5 ـ 4 ـ انواع گوشت و فرآورده های گوشتی مطابق با فهرستی كه هر سال وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكی تا پایان دی ماه برای اجراء در سال بعد به سازمان ارسال می كند؛
5 ـ 5 ـ برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا؛
5 ـ 6 ـ انواع روغن های خوراكی؛ اعم از گیاهی و حیوانی
5 ـ 7 ـ شیرخشك مخصوص تغذیه كودكان؛
5 ـ 8 ـ تخم مرغ نطفه دار و تبدیل آن به جوجه یك روزه؛
6 ـ انواع كالاهای زیر:
6 ـ 1 ـ خمیر كاغذ و كاغذ باطله؛
6 ـ 2 ـ دفتر تحریر؛
6 ـ3 ـ كاغذ چاپ، تحریر و روزنامه؛
7 ـ نسخه های كاغذی و الكترونیكی محصولات زیر:
7 ـ 1 ـ كتاب؛
7 ـ 2 ـ روزنامه؛
7 ـ 3 ـ مجله و نشریه؛
8 ـ كالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمركی؛
9ـ انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله های كاغذی یا الكترونیكی دارای پشتوانه صد درصد (100%) طلا
10 ـ دارایی های غیرمنقول و انواع حواله های كاغذی یا الكترونیكی مبتنی بر آنها؛
11 ـ هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق های سرمایه گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های كلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی مصوب 1388/9/25 یا شركتهای فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه، به عنوان آورده غیرنقد شركا در همان صندوق های سرمایه گذاری پروژه؛
تبصره ـ در صورتی كه مالكیت و مدیریت شركتهای فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه متعلق به صندوق های سرمایه گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های كلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی باشد، هرگونه انتقال دارایی به/ از شركتهای فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه كه صرفاً در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق های مذكور باشد، مشمول مالیات و عوارض نیست.
12ـ هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های كلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی
13ـ فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن
14ـ صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده (1) قانون حمایت از هنرمندان، استادكاران و فعالان صنایع دستی مصوب 1396/10/26 مطابق فهرستی كه تا پایان دی ماه هر سال توسط وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد؛
15ـ انواع دارو و واكسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی؛
16 ـ رادار و تجهیزات كمك ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای «پ»، «ت» و «ث» ماده (119) قانون امور گمركی با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذكور.
تبصره ـ معافیت این جزء در خصوص اقلام موضوع بند «پ» ماده (119) قانون امور گمركی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است.
17ـ تجهیزات و اقلام با كاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد كل نیروهای مسلح به تصویب هیأت وزیران می رسد.
تبصره 1 ـ واردات كالاهای موضوع جزءهای (2)، (6)، (7)، (9)، (13)، (16) و (17) بند «الف» این ماده معاف از پرداخت مالیات و عوارض می باشد. واردات كالاهای موضوع جزءهای (1)، (3) و (5) بند «الف» این ماده مشمول معافیت نبوده و مالیات و عوارض با نرخ استاندارد نه درصد (9%) در مبادی گمركی به آن تعلق می گیرد. عرضه این كالاها در داخل كشور، مانند عرضه كالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است. در خصوص جزء (15) این بند، در صورتی كه با تأیید وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشكی كالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد، واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد و اگر واردات كالای مورد نظر به دلیل كمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار، ضرورت داشته باشد، واردات كالای مزبور با رعایت قانون حداكثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی كشور و حمایت از كالای ایرانی، مشمول مالیات و عوارض با نرخ سه درصد (3%) در مبادی گمركی می باشد. عرضه این كالاها در داخل كشور، مانند عرضه كالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.
تبصره 2 ـ تولیدكنندگان و یا عرضه كنندگان كالاهای موضوع این بند مكلفند كه برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را بر روی بسته بندی كالاهای مذكور درج نمایند. سازمان مكلف است فهرست كالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق شیوه های مناسب از جمله درج در سامانه عملیات الكترونیكی سازمان به اطلاع عموم مردم برساند. سازمان مكلف است امكان دریافت گزارش های مردمی مبنی بر دریافت مالیات و عوارض توسط عرضه كنندگان كالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق سامانه عملیات الكترونیكی خود و استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران فراهم نماید. دریافت مالیات و عوارض از كالاها و خدمات معاف توسط عرضه كنندگان آنها مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و قابل بخشودگی نمی باشد. سازمان مكلف است حداكثر سهماه پس از دریافت گزارش، نسبت به تأیید یا رد و حسب مورد استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران اقدام نماید. نحوه استرداد این مبالغ به موجب دستورالعملی است كه حداكثر پس از سه ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان با همكاری اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و كشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
تبصره 3 ـ واردات كالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، سازمان اورژانس كشور، سازمان بهزیستی كشور، آستان های مقدسه و كمیته امداد امام خمینی (ره) با تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی، حوزه های علمیه با تأیید مركز مدیریت حوزه علمیه استان مربوط و مؤسسات خیریه با اعلام مراجع صادركننده مجوز آنها و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است؛
تبصره 4ـ اعمال معافیتهای مالیاتی در خصوص مواد خوراكی مذكور در اجزای این بند، منوط به أخذ گواهی سلامت محصول از مراجع قانونی ذی صلاح از قبیل سازمان ملی استاندارد ایران و سازمان غذا و دارو است.
ب ـ خدمات
1ـ خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان ها؛
2ـ خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی كردن (مكانیزاسیون) آب كشاورزی، كشت بافت و تولید اندام های تكثیری گیاهان؛
3ـ خدمات زینك، چاپ، انتشار روزنامه اعم از كاغذی یا الكترونیكی، كتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای مؤسسات كمك آموزشی و كنكور و هرگونه تبلیغات كالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات؛
4ـ ارائه خدماتی كه ما به ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می شود در صورتی كه مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات های مستقیم باشد؛
تبصره ـ در ارائه خدمت توسط شركتهای تأمین نیروی انسانی و شركتهایی كه از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی كار به متقاضی ارائه می كنند (مانند شركتهای ارائه دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی)، بخشی از قرارداد كه مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد است، معاف می باشد. حكم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است.
5ـ عملیات و خدمات بانكی شامل دریافت سپرده، اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار، ارائه ضمانت نامه و انتقال وجه در چهارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار؛
6ـ خدمات اعتباری قرض الحسنه صندوق های قرض الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانك مذكور و همچنین صندوق های قرض الحسنه كه به موجب قانون تأسیس شده یا می شوند؛
7ـ خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوق های حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری، بیمه ای و پژوهش و فناوری كه به موجب قانون یا با مجوز قانون تأسیس شده یا می شوند در چهارچوب اساسنامه آنها.
8ـ خدمات بیمه های زندگی، خدمات بیمه های محصولات كشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تكمیلی؛
9ـ خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و كالا در بورس ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس و اوراق بهادار.
10ـ خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشركه و سایر اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 1384/9/1 با اصلاحات بعدی؛
11ـ صدور و ابطال، نقل و انتقال واحدهای سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری دارای مجوز از سازمان بورس اوراق بهادار؛
12ـ منحصراً سود تسهیلات اعطائی شركتهای واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز فعالیت از بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران به مشتریان (مصرف كنندگان)
تبصره ـ مالیات بر ارزش افزوده بهای دارایی ها و اموال مورد واگذاری موضوع قرارداد شركتهای واسپاری (لیزینگ) با مشتریان مشمول این فعالیت نمی باشند.
13ـ خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جاده ای، ریلی و دریایی؛
14ـ خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی دارای مجوز از مراجع ذی صلاح طبق آیین نامه ای كه با پیشنهاد مشترك وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی (سازمان)، علوم، تحقیقات و فناوری، آموزش و پرورش، تعاون، كار و رفاه اجتماعی، بهداشت، درمان و آموزش پزشكی، ورزش و جوانان و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و مركز مدیریت حوزه های علمیه ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ این قانون تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد؛
15ـ خدمات اقامتی هتل های سه ستاره و پایین تر، مهمانپذیرها و سایر مراكز اقامتی دارای مجوز از وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی یا اتحادیه های ذی ربط؛
16ـ قدرالسهم هزینه مشترك (شارژ) دریافتی توسط شركتهای خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالكیت و اداره امور شهركهای صنعتی مصوب 1387/2/31 از واحدهای تولیدی، صنعتی و خدماتی مستقر در شهركهای صنعتی بابت ارائه خدمات به آنها
17ـ خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری كالاهای موضوع جزء (17) بند «الف» این ماده كه توسط مركز وابسته به دستگاههای نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می شود، مطابق فهرستی كه با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابلاغ می شود.
تبصره ـ در مواردی كه دریافت وجه توسط یك مؤدی مستند به فروش كالا یا ارائه خدمت نیست، مانند دریافت هرگونه خسارت، درآمدهای حاصل از تسعیر دارایی های ارزی، انواع سود، انواع جریمه (مادامی كه بخشی از بهای كالا و خدمات تلقی نگردد)، آورده نقدی یا غیرنقدی به عنوان سرمایه و انواع كمكهای دولتی، عرضه خدمت محسوب نمی شود و مأخذ محاسبه مالیات و عوارض نمی باشد.
نامهای جایگزین قانون: ندارد
برای ارسال نظر, لطفاً وارد شوید.