ـ هزینه هائیكه حائز شرایط مذكور در ماده فوق میباشد بشرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است:
الف (منسوخه 17ˏ12ˏ1351)- قیمت خرید كالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در كالا و خدمات فروخته شده و تخفیفات فروش بشرط احراز.
ب ـ هزینه های استخدامی ـ هزینه هائیكه متناسب با خدمت كاركنان و كارگران مؤسسه بعناوین زیر بمصرف میرسد یا تعهد میشود:
1 ـ حقوق و مزد اصلی.
2 ـ مزایا از قبیل فوق العاده ـ هزینه سفر ـ پاداش و عیدی.
3 ـ میزان چند درصد پرداختی بكاركنان و كارگران بنسبت میزان خرید ـ فروش ـ تقلیل ضایعات ـ تولید ـ سود ویژه پایان سال.
4 ـ مزایای غیرنقدی (خوراك ـ پوشاك ـ مسكن ـ وسیله نقلیه ـ درمان و غیره).
5 ـ حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت طبق مقررات استخدامی مؤسسه و خسارات اخراج و بازخرید خدمت طبق قوانین موضوعه.
6 ـ وجوه پرداختی به بیمه های اجتماعی كارگران.
7 ـ تا پانزده درصد حقوق كه علاوه بر حقوق بمنظور تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت كاركنان و كارگران مؤسسه اختصاص داده میشود مشروط بر اینكه:
اولاً ـ تحت نظارت وزارت دارائی باشد.
ثانیاً ـ در مورد بانكها وجوه مذكور بمصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برسد یا در حساب مخصوص نزد یكی از بانكهای دیگر ایرانی یا مؤسساتیكه با كسب مجوز قانونی باین منظور تشكیل می شود و یا در نزد خود آن بانك نگاهداری شود.
ثالثاً ـ در مورد سایر مؤسسات وجوه مذكور بمصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برسد یا در یكی از بانكهای ایرانی یا مؤسساتیكه با كسب مجوز قانونی باین منظور تشكیل می شود در حساب مخصوص نگاهداری شود.
از حسابهای مذكور جز برای پرداخت حقوق بازنشستگی یا وظیفه یا پایان خدمت در وجه كاركنان یا كارگران یا قائم مقام قانونی آنان یا استرداد آن در مورد كاركنان یا كارگرانی كه بعلت اخراج یا استعفا یا فوت یاعلت دیگر حق آنان بر این وجوه زایل گردد نباید استفاده شود. وجوهیكه باین ترتیب استرداد می شود جزو درآمد مشمول مالیات مؤسسه در سال استرداد محسوب خواهد شد.
تبصره ـ مدیران و بازرسان و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتیكه دارای شغل موظف در مؤسسات مذكور باشند جزو كاركنان مؤسسه محسوب خواهند شد ولی در مؤسساتی غیر از اشخاص حقوقی حقوق و مزایای صاحب مؤسسه و اولاد تحت تكفل و همسر نامبرده (به استثنای هزینه سفر مربوط بشغل) جزو هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد.
پ (منسوخه 17ˏ12ˏ1351)- هزینههای عمومی شامل هزینههائیكه برای نگاهداری و انجام عملیات مؤسسه لازم است از قبیل:
1 - كرایه محل مؤسسه در صورتیكه اجاری باشد و هزینههای جزئی مربوط كه عرفاً بعهده مستأجر است.
2 - هزینههای جزئی مربوط بحفظ و نگاهداری محل مؤسسه در صورتی كه ملكی باشد.
3 - اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتیكه اجاری باشد.
4 - مخارج سوخت - برق - روشنائی - آب - مخابرات و ارتباطات - حمل و نقل - سرویس ایاب و ذهاب - انبارداری.
5 - هزینه آبدارخانه و پذیرائی و تزئینات بمیزان متعارف.
6 - حقالزحمههای پرداختی متناسب با كار انجام شده از قبیل حقالعمل دلالی - حقالوكاله - حقالمشاوره - حق حضور - هزینه حسابرسی.
7 - بهای ملزومات اداری و لوازمی كه معمولا ظرف یك سال از بین میرود.
8 - مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آلات و لوازم كار و تعویض قطعات یدكی كه بعنوان تغییر یا تعمیر اساسی تلقی نگردد.
9 - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط بعملیات مؤسسه مشروط بر اینكه موضوع بیمه خطراتی باشد كه در صورت بروز موجب نقصان دارائی خالص مؤسسه شود (از قبیل بیمه حمل و نقل - آتشسوزی - سرقت - طوفان - طغیان آب) یا اینكه ایجاد هزینههائی كند كه جزو هزینههای قابل قبول منظور شده است (از قبیل مسئولیتهای مدنی).
10 - هزینههای بهداشتی و وجوه پرداختی بابت بیمههای بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از كاركنان و كارگرانیكه مشمول قانون بیمههایاجتماعی كارگران نیستند.
11 - هزینه تبلیغات و ترویج فروش بمیزان متعارف.
ت (منسوخه 28ˏ08ˏ1365)- هزینههای متفرقه از قبیل:
1 - حقالامتیاز پرداختی و حقوق و عوارض و مالیاتهائیكه بسبب فعالیت مؤسسه بشهرداریها و دولت ایران پرداخت میشود (باستثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهائیكه مؤسسه بموجب مقررات این قانون ملزم بكسر از دیگران و پرداخت آن میباشد و همچنین جرائمی كه بدولت و شهرداریها پرداخت میگردد).
2 - هزینههای تحقیقاتی و آزمایشی و آموزشی مربوط بفعالیت مؤسسه.
3 - هزینههای اكتشاف معادن كه منجر به بهرهبرداری نشده باشد.
4 - هزینه مربوط بجبران خسارت وارده مربوط بفعالیت مؤسسه از قبیل محكومیت مؤسسه بجبران خسارت و خسارات وارده بموجودیهای جنسی و سایر دارائی كه برای انجام عملیات مؤسسه مورد استفاده میباشد مشروط باینكه:
اولا - وجود خسارت محقق و قطعی باشد.
ثانیاً - موضوع و میزان آن مشخص باشد.
ثالثاً - طبق مقررات قانونی یا قراردادهای موجود جبران آن بعهدﮤ دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد.
5 - تا میزان سی درصد درآمد مشمول مالیات پرداختی برای مصارف شیر و خورشید سرخ و بنیاد پهلوی و سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی وبنگاه حمایت مادران و نوزادان و انجمنهای موضوع بند 10 ماده 2 این قانون و انجمن ملی حمایت كودكان و بنیاد ایرانی بهداشت جهانی و بنیاد تهیه و توزیع لباس دانشآموزان مدارس كشور و سازمان تبلیغات اسلامی و همچنین مؤسسات خیریه و عامالمنفعه كه منحصراً بمنظور تحقیقات علمی و یا ایجاد یا اداره امور بهداشتی -درمانی - آموزشی و ورزشی در ایران تأسیس شده و دولت آنها را بعنوان مؤسسه خیریه و عامالمنفعه برسمیت شناخته و حق نظارت بر درآمد وهزینه آنها داشته باشد.یا بپیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئت وزیران برای مصارف خیریه یا عامالمنفعه بمؤسسات یا جمعیت های دیگر یا به پیشنهاد وزارت دارائی وتصویب هیئت وزیران بدانشگاهها و دانشكدهها و مؤسسات عالی آموزشی اعم از دولتی یا غیر دولتی» اضافه میشود.
6 - بهره وجوهی كه برای انجام عملیات مؤسسه وام گرفته شده است.
7 - مطالبات لاوصول بشرط اثبات آن از طرف مؤدی و سایر هزینههای قابل قبول مربوط به سالهای قبل.
ث ـ ذخیره مربوط بهزینه های قابل قبول كه بسال مالیاتی مورد رسیدگی ارتباط دارد ولی میزان قطعی آن هنوز تعیین نگردیده است.
ج ـ ذخیره مطالباتی كه وصول آن مشكوك باشد مشروط بر اینكه اولاً طلب مربوط بفعالیت مؤسسه باشد ثانیاً احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد. ثالثاً علت مشكوك بودن وصول طلب در دوره مالی مورد رسیدگی ایجاد شده باشد رابعاً در دفاتر تجارتی بحساب مخصوص منظور گردد تا زمانی كه طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.
چ - زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی در یكسال مالیاتی كه طبق دفاتر قانونی آنها و با توجه به مقررات این قانون احراز گردد این زیان از درآمد سالهای بعد تا میزان 3/1 درآمد مذكور در ترازنامه متكی بدفاتر قانونی منتهی تا سه سال متوالی استهلاكپذیر است.
ح ـ صد درصد درآمد مشمول مالیات شركتهای آب و برق دولتی كه طبق برنامه های عمرانی مصوب تا پنج سال از تاریخ اجرای این قانون در امر توسعه سرمایه گذاری شود.
تبصره 1(منسوخه 24ˏ12ˏ1348)- در مواردیكه به تشخیص وزارت دارائی بتوان نصابی برای هر یك از انواع هزینههای قابل قبول در محاسبه مالیاتی تعیین نمود وزارت دارائی مكلف است نصاب حداكثر آن را تعیین و پس از تصویب كمیسیون دارائی مجلس شورایملی بموقع اجرا بگذارد.
تبصره 2 (منسوخه 24ˏ12ˏ1348)- هزینههای دیگری كه مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده میشود و در این ماده پیشبینی نشده است به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب كمیسیون دارائی مجلس شورای ملی جزء هزینههای قابل قبول پذیرفته خواهد شد.
نامهای جایگزین قانون: ندارد
برای ارسال نظر, لطفاً وارد شوید.