هزینههای تأسیس شركت باید قبل از تقسیم هر گونه سود مستهلك شود. هزینههای افزایش سرمایه باید حداكثر تا پنج سال از تاریخی كه اینگونه هزینهها بعمل آمده مستهلك شود. در صورتیكه سهام جدیدی كه در نتیجه افزایش سرمایه صادر میشود به قیمتی بیش از مبلغ اسمی فروخته شده باشد هزینههای افزایش سرمایه را میتوان از محل این اضافه ارزش مستهلك نمود.