ـ نرخ مالیات و عوارض كالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشابه و سایر كالاهای آسیب رسان به سلامت به شرح زیر تعیین می شود:
الف ـ كالاهای نفتی
1ـ انواع بنزین و سوخت هواپیما سی درصد (30%)؛
2ـ نفت گاز، نفت سفید، نفت كوره، گاز طبیعی و گاز مایع پانزده درصد (15%).
تبصره 1ـ نفت خام، میعانات گازی، و گاز طبیعی خام كه توسط وزارت نفت (شركتهای تابعه) كه به شركتهای داخل زنجیره تولید فرآورده های نفتی فروخته می شود، همچنین واردات بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی توسط وزارت نفت (شركتهای تابعه)، در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی و نیز پرداخت در مرحله واردات حسب مورد نمی باشد. مالیات و عوارض فروش فرآورده های تولید شده از كالای مزبور و نیز بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی وارداتی در مراحل بعدی عرضه، حسب مقررات مربوط محاسبه و وصول می شود.
تبصره 2 ـ مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش در خرده فروشی بنزین و نفت گاز توسط شركتهای غیردولتی دارای مجوز از وزارت نفت، عبارت است از مابه التفاوت قیمت خرید محصولات فوق از شركتهای پالایش (با احتساب مالیات و عوارض موضوع بند «الف» این ماده)، با قیمت عرضه آنها به مصرف كننده. مابهالتفاوت مزبور به عنوان درآمد ناشی از ارائه خدمات توسط جایگاههای عرضه بنزین و نفت گاز تلقی شده و با نرخ مذكور در ماده (7) این قانون مشمول مالیات و عوارض می گردد. مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید بنزین و نفت گاز به عنوان اعتبار مالیاتی برای جایگاه داران منظور نمی شود.
تبصره 3ـ مالیات و عوارض پرداختی مؤدیان بابت كالاهای موضوع این بند، در صورتی كه به عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولیدی به كار برده شود، به عنوان اعتبار مالیاتی آن واحدها قابل پذیرش می باشد. همچنین مالیات و عوارض پرداختی توسط واردكنندگان و توزیع كنندگان كالاهای مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور می گردد.
تبصره 4ـ مالیات و عوارضی كه شركت ملی نفت ایران برای خرید نهاده های مورد نیاز جهت طرحهای تملك دارایی های سرمایه ای پرداخت می كند، قابل استرداد یا تهاتر نمی باشد. شركت یاد شده مجاز است مبالغ مزبور را به عنوان بخشی از بهای تمام شده دارایی های فوق الذكر منظور نماید. سایر مالیات و عوارضی كه شركت مزبور برای مصارفی غیر از تملك دارایی های سرمایه ای پرداخت می كند، با رعایت مقررات، به عنوان اعتبار مالیاتی آن شركت منظور می گردد. اعتبار یاد شده با تأیید سازمان قابل تهاتر با بدهی مالیاتی آن شركت یا سایر شركتهای تابعه وزارت نفت می باشد.
ب ـ طلا، جواهر و پلاتین
1ـ اصل طلا، جواهر و پلاتین به كار رفته در مصنوعات ساخته شده از فلزات مزبور، معاف از مالیات و عوارض می باشد.
2ـ اجرت ساخت، حقالعمل و سود فروشنده كالاهای موضوع این بند مشمول مالیات و عوارض با نرخ نه درصد (9%) می باشد.
3ـ پس از راه اندازی سامانه مؤدیان، عرضه كنندگان كالا و خدمات مربوط به این بند مكلفند كلیه عملیات خرید و فروش خود را در سامانه مزبور ثبت كنند. درج ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین، اجرت ساخت، حق العمل و سود فروشنده به تفكیك در صورتحساب الكترونیكی الزامی است. در صورت كتمان و یا عدم ثبت تمام یا برخی از معاملات در سامانه مذكور مشمول جریمه ای معادل نه درصد (9%) ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین است كه غیر قابل بخشودگی می باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذكور در بند «ب» ماده (36) این قانون است.
4ـ كلیه واحدهای فعال در زنجیره عرضه كالا و خدمات مربوط به این بند مكلفند حداكثر تا دو ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون از پایانه فروشگاهی مورد تأیید سازمان استفاده كنند، در غیر این صورت اتحادیه های ذی ربط و اتاق اصناف ایران موظفند پروانه فعالیت واحدهای موضوع این بند در كل زنجیره مربوط را كه بدون استفاده از پایانه فروشگاهی اقدام به فروش كالا یا خدمت می كنند، باطل نمایند. نیروی انتظامی موظف است از ادامه فعالیت واحدهای فاقد پروانه جلوگیری كند.
پ ـ نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز و سایر كالاهای آسیب رسان به سلامت
نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز و سایر كالاهای آسیب رسان به سلامت (به استثنای كالاهای موضوع بند «ت» این ماده) تولید داخل مشمول مالیات و عوارض با نرخ شانزده درصد (16%) و واردات آنها مشمول مالیات و عوارض با نرخ سی و شش درصد (36%) می باشند. فهرست كالاهای موضوع این بند و واحدهای تولیدكننده آنها حداكثر دو ماه پس از ابلاغ این قانون به پیشنهاد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكی و حداكثر یك ماه بعد از آن توسط كارگروهی مركب از نمایندگان تام الاختیار وزارتخانه مزبور، وزارت صنعت، معدن و تجارت و وزارت امور اقتصادی و دارایی تصویب می شود. تغییرات فهرست موردنظر تا انتهای دی ماه هر سال (برای اجراء در سال بعد) به ترتیب فوق تصویب و توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكی برای اجراء اعلام می گردد. در صورت عدم تصویب فهرست مزبور در مهلت مقرر، فهرست پیشنهادی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكی پس از تأیید شورای عالی سلامت و امنیت غذایی، ملاك عمل است.
ت ـ انواع سیگار و محصولات دخانی
انواع سیگار و محصولات دخانی به شرح زیر مشمول مالیات و عوارض می شوند:
1 ـ سیگار، توتون پیپ و تنباكوی تولید داخلی، بیست و پنج درصد (25%)؛
2ـ سیگار، توتون پیپ و تنباكوی تولید داخل با نشان بین المللی كه فهرست آن هر سال توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه و با تصویب هیأت وزیران ابلاغ می شود، چهل درصد (40%)؛
3ـ سیگار، توتون پیپ و تنباكوی وارداتی، شصت و پنج درصد (65%)؛
4 ـ توتون خام وارداتی ده درصد (10%)؛
5 ـ توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) سی و پنج درصد (35%)؛
تبصره 1ـ نرخهای تعیین شده از سال دوم اجرای قانون هر سال پنج واحد درصد افزایش می یابد تا زمانی كه نرخ مذكور برای انواع سیگار و محصولات دخانی، توتون پیپ و تنباكوی تولید داخل به پنجاه و پنج درصد (55%)، برای تولیدات داخل با نشان بین المللی به نود و پنج درصد (95%) و برای انواع سیگار و محصولات دخانی، توتون پیپ و تنباكوی وارداتی به یكصد و بیست و پنج درصد (125%) برسد.
تبصره 2ـ تولیدكنندگان سیگار و محصولات دخانی مكلفند از زمان لازم الاجراء شدن این قانون، قیمت خرده فروشی و تاریخ تولید را بر روی پاكت بسته بندی محصولات دخانی درج كنند. در صورت تخلف از حكم این تبصره، اعتبار مالیاتی مربوط، پذیرفته نمی شود و مشمول مالیات و عوارض فروش به نرخهای مذكور است.
هفتم ـ مالیات ها و عوارض خاص
الف ـ عوارض سبز
نامهای جایگزین قانون: ندارد
برای ارسال نظر, لطفاً وارد شوید.