ـ درآمد مشمول مالیات در مورد واگذاری هر یك از حقوق مذكور در مادة 19 از طرف صاحبان حق غیر از مالك عین عبارتست از اضافه دریافتی صاحب حق نسبت به آنچه برای تحصیل این حقوق یا استفاده از آن قبلا پرداخت نموده است. هزینه هائیكه موجب تغییر در عین بنا و افزایش ارزش حق باشد در صورتی كه قبلا جزو هزینه های شغلی در محاسبه مالیات صاحب حق منظور نشده باشد از مبلغ دریافتی كسر خواهد شد.